Rezidenţa fiscală a persoanei fizice în contextul mobilităţii transnaţionale. Caz practic

The paper is based on a practical case and refers to the determination of the tax residence of individuals in situations of cross-border mobility. It is not a question of resolving a double/multiple residence conflict, but of establishing the state of residence for the purpose of determining the applicable double taxation convention, the rules for allocating the power to tax and the method of avoiding double taxation. Such situations are increasingly common in practice and create problems for both tax authorities and taxpayers. During the analysis, the author tried to determine whether double tax treaties, concluded under the OECD Model Convention, provide indications to solve the difficulties caused by establishing the tax residence, and for the scenario in which a solution is reached, to point out the factors that could lead to double residence and what would be the steps to follow, at least theoretically, with a view to resolving such a conflict.

Lucrarea are la bază un caz practic și se referă la stabilirea rezidenţei fiscale a persoanelor fizice în situaţii de mobilitate transfrontalieră. Nu este vorba despre soluţionarea unui conflict de dublă/multiplă rezidenţă, ci despre stabilirea statului de rezidenţă, în scopul determinării convenţiei de evitare a dublei impuneri aplicabilă, a regulilor de alocare a competenţei de impozitare și a metodei de evitare a dublei impuneri. Asemenea situaţii sunt tot mai des întâlnite în practică și ridică probleme atât pentru autorităţile fiscale, cât și pentru contribuabili. În cursul analizei, autorul a încercat să determine dacă tratatele de evitare a dublei impuneri, încheiate conform Convenţiei Model OCDE, oferă indicii în vederea soluţionării dificultăţilor determinate de stabilirea rezidenţei fiscale, iar pentru situaţia în care se ajunge totuși la o soluţie, să evidenţieze factorii care ar putea conduce la o dublă rezidenţă și care ar fi pașii de urmat, cel puţin din punct de vedere teoretic, în vederea soluţionării unui asemenea conflict.