Impozitarea veniturilor din servicii digitale: concept, tendinţe globale și specific naţional

The paper addresses the legal challenges generated by the new configuration of the digital economy, in general, and in the European Union, in particular. The exponential development of digital services and the fabulous revenues thus generated raised the interest of governments to establish a rigorous tax treatment for these revenues, respecting the imperatives imposed by the principle of fair taxation but also to satisfy the rigors of budget balance. The need to establish this new form of tax treatment, although unanimously considered necessary by theoreticians and practitioners, is very difficult to obtain, which is why multilateral initiatives to create the appropriate legal framework are being carefully followed, it being easier to take over models already outlined at international level, at least at the level of recommendations or best practice guides. The inherent difficulties in obtaining agreement for the conclusion of multilateral agreements on the imposition of the digital economy outline, at the level of domestic law, the regulatory framework for unilateral actions by states, through mechanisms for establishing tax regulations that are easier to use and, thus, more efficient.
The evaluation of these recent developments in local, European and international taxation shows important changes in the design of public law concepts in the digital economy, namely the imperative of drawing up multilateral tax agreements and the restrictions of respecting fi scal sovereignty. In this global context, marked by national particularities, the research in this work starts from the hypothesis that the national tax system, easier to use to produce a new regulation in the tax field, and demonstrates that this solution is not sufficiently efficient to be used.
This instrument, of the internal tax regulations on the taxation of revenues from digital services, which should be abandoned in favor of harmonized regulatory methods, the result of the multilateral agreement on negotiations between states to obtain tax conventions, a much more difficult way to use, but clearly superior in efficiency and impact.

Lucrarea abordează provocările juridice generate de noua configuraţie a economiei digitale, în general, și în Uniunea Europeană, în special. Dezvoltarea exponenţială a serviciilor digitale și veniturile fabuloase astfel generate au ridicat interesul guvernelor pentru a stabili un tratament fiscal riguros pentru aceste venituri, cu respectarea imperativelor impuse de principiul impunerii echitabile, dar și pentru satisfacerea rigorilor echilibrului bugetar. Necesitatea stabilirii acestei noi forme de tratament fiscal, deși în mod unanim considerată necesară de teoreticieni și practicieni, este foarte dificil de obţinut, motiv pentru care sunt atent urmărite iniţiativele multilaterale de creionare a cadrului legal oportun, fiind mai ușor de preluat modele deja conturate la nivel internaţional, cel puţin la nivel de recomandări sau ghiduri de bune practici. Dificultăţile inerente în obţinerea acordului pentru încheierea unor acorduri multilaterale privind impunerea economiei digitale conturează la nivelul dreptului intern, cadrul de reglementare pentru acţiuni unilaterale ale statelor, prin mecanisme de stabilire a reglementărilor fiscale mai ușor de utilizat și, astfel, mai eficiente. Evaluarea acestor evoluţii recente în fiscalitatea locală, europeană și internaţională arată schimbări importante în designul conceptelor de drept public în economia digitală, respectiv imperativul întocmirii acordurilor fiscale multilaterale și restricţiile respectării suveranităţii fiscale. În acest context global, marcat de particularităţi naţionale, cercetarea din lucrarea de faţă pleacă de la ipoteza că sistemul fiscal naţional, mai ușor de utilizat pentru producerea unei noi reglementări în domeniul fiscal, și demonstrează că această soluţie nu este satisfăcător de eficientă pentru a fi utilizată. Acest instrument, al reglementărilor fiscale interne privind impunerea veniturilor din servicii digitale, care ar trebui să fie abandonat în favoarea unor metode de reglementare armonizate, rezultat al acordului multilateral privind negocierile dintre state pentru obţinerea convenţiilor fiscale, modalitate mult mai dificil de utilizat, dar net superioară prin eficienţă și impact.