Răspunderea statului pentru restituirea sumelor încasate nejustificat din perspectiva prescripţiei în dreptul fiscal și a garantării bunăstării financiare

Public authorities strive to maximize the collection of revenues to the public budget, an attitude that meets the legitimate resistance of taxpayers and their efforts to preserve their own patrimony. Among the scenarios used by the state to effectively manage this resistance, there are some that raise intense arguments both from a theoretical and jurisprudential perspective. The state’s responsibility for ensuring the financial well-being of legal subjects also involves ensuring legal means for the protection of personal patrimony, including in the context of legal relations under tax law.

The paper addresses the state’s responsibility to ensure the legitimate and easy return of amounts in the event that tax obligations are collected through unjustified enforcement or based on unfair regulations. The focus of the research is the interference of the institution of prescription of rights in tax matters and the protection of property as a fundamental right. In this context, taxpayers’ rights are protected by various legal mechanisms, such as the legal protection of fundamental rights and instruments specific to the general framework of the rule of law. The research conducted is based on the recent Romanian experience regarding the refund of amounts collected as a tax on defects, from the perspective of the fundamental hierarchy of legal norms in EU law, on the one hand, and the fundamental principles and jurisprudence of the ECHR for the protection of property, on the other. The hypothesis of the research is that the taxpayer’s right to the refund of illegitimately collected tax is located in the sphere of absolute protection of property.

The research conducted validates the results of the working hypothesis, based on the analysis of the opinions expressed on the debates held in the doctrine and in the relevant jurisprudence. The context of this discussion has a potential impact for the alignment of the Romanian legal framework with the standards of protection of European taxpayers.

Autorităţile publice depun eforturi pentru a maximiza colectarea veniturilor la bugetul public, atitudine care întâlnește rezistenţa legitimă a contribuabililor și eforturile acestora pentru a conserva patrimoniul propriu. Dintre scenariile folosite de stat pentru a gestiona eficient această rezistenţă, există unele care ridică argumente intense atât din perspectivă teoretică, cât și din punct de vedere jurisprudenţial. Răspunderea statului pentru asigurarea bunăstării financiare a subiecţilor de drept presupune inclusiv asigurarea mijloacelor juridice pentru protecţia patrimoniului personal, inclusiv în cadrul raporturilor juridice de drept fiscal.

Lucrarea abordează responsabilitatea statului de a asigura restituirea legitimă și facilă a sumelor în cazul în care obligaţiile fiscale sunt încasate prin executare nejustificată sau în baza reglementărilor injuste.

Accentul cercetării îl constituie interferenţa instituţiei prescripţiei drepturilor în materie fiscală și protecţia proprietăţii ca drept fundamental. În acest context, drepturile contribuabililor sunt protejate de variate mecanisme legale, cum ar fi protecţia juridică a drepturilor fundamentale și instrumentele specifice cadrul general al statului de drept. Cercetarea desfășurată se bazează pe experienţa recentă românească privind restituirea sumelor colectate cu titlu de taxă pe viciu, din perspectiva ierarhiei fundamentale a normelor juridice în dreptul UE, pe de o parte, și a principiilor fundamentale și jurisprudenţei CEDO pentru protecţia proprietăţii, pe de altă parte. Ipoteza cercetării este că dreptul contribuabilului la restituirea impozitului încasat nelegitim se situează în sfera protecţiei absolute a proprietăţii.

Cercetarea realizată validează rezultatele ipotezei de lucru, pe baza analizei opiniilor exprimate asupra dezbaterilor purtate în doctrină și în jurisprudenţa relevantă.

Contextul acestei discuţii are un impact potenţial pentru alinierea cadrului legal românesc la standardele de protecţie a contribuabililor europeni.